Sistema
de costos por órdenes de producción
Definición: Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote
físicamente identificables en su paso a través de los centros productivos de la
planta. Los costos que intervienen en el proceso de transformación de una cantidad
específica de productos, equipo, reparaciones u otros servicios, se recopilan
sucesivamente por los elementos identificables: Materia prima aplicable, mano
de obra directa y cargos indirectos, los cuales se acumulan en una orden de
trabajo
Características:
-Permite
reunir separadamente cada uno de los elementos del costo para cada orden de
producción, ya sea terminada o en proceso de transformación.
-Es posible y
resulta práctico lotificar y subdividir la producción, de acuerdo con las
necesidades de cada empresa.
-Para iniciar
la producción, es necesario emitir una orden de fabricación, donde se detalla
el número de productos a laborarse, y se prepara un documento contable distinto
(por lo general una tarjeta u hoja de orden de trabajo), para cada tarea.
-La
producción se hace generalmente sobre pedidos formulado por los clientes.
-Las
industrias muebleras , jugueteras, fabricación de ropa. Artículos eléctricos,
equipo de oficina, etc. Aplican este sistema.
-Existe un
control más analítico de los costos.
-El valor del
inventario de producción en un proceso es la suma de las cantidades consignadas
en las tarjetas u hojas de costos de órdenes de trabajo pendientes de
determinar su manufactura.
Ventajas
-Se calcula
fácilmente el valor de la producción en proceso, representada por aquellas
órdenes abiertas al final de un periodo determinado.
-Se podría
establecer la utilidad bruta en cada orden o pedido.
Desventajas
-Su costo
administrativo es alto, debido a la forma detallada de obtener los costos.
- Existe
cierta dificultad cuando no se ha terminado la orden de producción y se tienen
que hacer entregas parciales, debido a que el costo de la orden se obtiene
hasta el final del periodo de producción.
Requisición
o Solicitud de Compra
Es un documento elaborado por el departamento de almacén u
otro que requiera el material, dependiendo de la estructura organizativa de la
empresa, mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera
determinado material o suministro. Entre las especificaciones que debe incluir
la solicitud, se encuentran: el número de requisición, nombre de la persona o
departamento que hace la solicitud, fecha despedido, fecha de entrega, cantidad
de artículos solicitados, identificación del número de catálogo, descripción
del artículo y firma autorizada
Orden de
Compra
. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras
autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados
de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos. Debe
incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el
pedido, número de la orden de compra, nombre y dirección del proveedor, fecha
del pedido, fecha de entrega, términos de la entrega y de pago, cantidad de
artículos solicitados, número de catálogo, descripción, costo por unidad y total,
costo total de la orden y la firma autorizada
Informe de
Recepción
es un formato elaborado con la finalidad de especificar la
cantidad y clase de materiales recibidos. Los materiales que no sean
satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de
Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada. El Informe de Recepción
generalmente debe incluir el nombre del proveedor, número de la orden de compra,
fecha en que el pedido es recibido, código del material, cantidad recibida,
descripción de los artículos, las diferencias con la orden de compra si
existiesen la firma autorizada.
Tarjetas de
Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales.
Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos
de los materiales recibidos, las cantidades y costos de los materiales
entregados y las cantidades y costos delos materiales en existencias
Requisición
o Solicitud de Materiales
. Es una orden por escrito que elabora el departamento que
requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados
materiales especificados para uso del departamento solicitante. Este formulario
debe incluir: fecha y número de la requisición, fecha de entrega,
identificación del departamento que solicita el material o el número de la
orden, la cantidad y descripción del material, el costo unitario y costo total del
material despachado, firma de la persona que autoriza la requisición, firma de la
persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe
Informe de
Materiales Devueltos
Tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y
muestra los materiales que se devuelven al almacén. Su formato es semejante a
la requisición. Los datos más importantes que debe incluir este informe son:
fecha y número de la devolución, identificación del departamento que devuelve
los materiales, la cantidad y descripción de los materiales, el costo unitario
y costo total de los materiales devueltos, firma de la persona que autoriza la
devolución, firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la
persona que la recibe en el almacén
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